TRIBUTACIÓN DE FLUJO DIRECTO DE LLC
Uno de los beneficios de la estructura fiscal predeterminada de una LLC es que no está sujeta a doble imposición, a diferencia de una corporación. En cambio, todas las ganancias y pérdidas de la empresa pasarán a los miembros. En este artículo, explicaremos con más detalle cómo funciona la tributación de flujo directo, las ventajas, desventajas, y opciones alternativas.
Para averiguar si tu LLC debe obtener un número de identificación de empleador a través del IRS antes de presentar la declaración de impuestos, visita nuestra guía EIN para LLC.
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¿Qué es la Tributación de Flujo Directo?
Las empresas de propietario único, las sociedades, las corporaciones S y las LLC están todas sujetas a tributación de flujo directo. De forma predeterminada, el IRS considera una LLC de un solo miembro como una "entidad excluida" y las LLC de varios miembros como sociedades generales.
Entidades de Tributación de Flujo Directo
Ambas estructuras impositivas predeterminadas (entidad excluida y sociedad) se someten a tributación de flujo directo, lo que significa que, en lugar de pagar impuestos corporativos, las ganancias de una LLC pasarán a sus miembros para que informen en sus declaraciones de impuestos personales. Todas las ganancias solo pagan impuestos una vez, a la tasa de impuesto sobre la renta individual de cada miembro.
Las entidades de tributación de flujo directo también son responsables de pagar el 15.3% de sus ganancias en el impuesto sobre el empleo. Si deseas ahorrar en impuestos sobre el empleo, considera obtener más información sobre el estado de la corporación S.
¿Pago Impuestos Sobre las Ganancias Retenidas?
Si tu LLC elige pagar impuestos como una entidad excluida o una sociedad, el IRS no hará una distinción entre las ganancias distribuidas y las ganancias retenidas. Esto se debe a que el IRS no considera que estos negocios sean entidades separadas de sus propietarios (dueños). Todas las ganancias que genera la empresa se consideran automáticamente las ganancias personales de los miembros de la LLC. Por esta razón, una LLC que paga impuestos de esta manera no puede reducir su carga fiscal reinvirtiendo las ganancias en el negocio.
Si una LLC desea aprovechar las ganancias retenidas mientras disfruta de la tributación de flujo directo, puede beneficiarse al elegir el estado de corp S. Los propietarios de corporaciones S que trabajan para el negocio tienen sus ganancias distribuidas como salarios en lugar de distribuciones. El resto de las ganancias puede retenerse en el negocio o dividirse entre los propietarios como distribuciones sin dividendos.
Los propietarios deben pagar tanto el impuesto sobre la renta personal como el impuesto sobre el trabajo por cuenta propia sobre sus salarios regulares. Sin embargo, las ganancias retenidas nunca están sujetas al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, incluso cuando se distribuyen a los propietarios. Para evitar a alarmar al IRS, los propietarios de las corporaciones S deben limitar la cantidad de ganancias que retienen en el negocio y asegurarse de pagarles a los propietarios un "salario razonable" basado en su posición e industria.
¿Cómo se Manejan las Pérdidas con la Tributación de Flujo Directo?
Al igual que con las ganancias, las LLC que pagan impuestos como entidades de tributación de flujo directo informan sus pérdidas en sus declaraciones de impuestos personales. Aunque los detalles pueden variar significativamente según tu negocio, en términos generales, tus pérdidas reportadas reducirán la responsabilidad fiscal general.
Pros y Contras de los Tributación de Flujo Directo
Las entidades de tributación de flujo directo le ofrecen a sus propietarios dos beneficios principales:
- La estructura es simple y le permite a los propietarios combinar sus ingresos personales y comerciales a efectos fiscales. Esto puede ser particularmente útil para las empresas más pequeñas que buscan optimizar sus operaciones.
- Todas las ganancias comerciales solo se pagan impuestos una vez, a la tasa impositiva personal de los propietarios. Esto es diferente a las ganancias corporativas, que pagan impuestos primero a la tasa del impuesto corporativo y luego a la tasa personal de los accionistas cuando se distribuyen como dividendos.
Estas características pueden hacer que la tributación de flujo directo sea una opción atractiva, pero tiene algunas desventajas. Una desventaja importante de las entidades de tributación de flujo directo es el requisito de que paguen impuestos sobre el empleo sobre todas las ganancias. Este impuesto del 15.3% cubre tanto la parte del empleado como la del empleador de los impuestos del Seguro Social y Medicare. Aunqe las corporaciones S pueden reducir tu carga impositiva sobre el empleo al retener una parte de tus ganancias, todos los ingresos salariales aún están sujetos al impuesto sobre la renta y al impuesto sobre el empleo.
La Nueva Deducción Tributación de Flujo Directo del 20%
La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos de 2017 (Tax Cuts and Jobs Act of 2017) creó una ventaja adicional para las entidades de tributación de flujo directo, que incluye una deducción fiscal del 20% para los propietarios de las entidades de tributación de flujo directo. Esto significa que los propietarios pueden deducir hasta el 20% de los ingresos comerciales calificados (QBI) de la empresa en su declaración de impuestos personales. Aunque esta deducción beneficiará a muchos dueños de negocios, hay algunos detalles para considerar.
- Para 2019, los declarantes individuales que ganen menos de $160,700 USD y los declarantes conjuntos que ganen menos de $321,400 USD son elegibles para la deducción total del 20% de sus ingresos con tributación de flujo directo sin que importe el tipo de negocio que tengan.
- Los declarantes individuales que ganan más de $207,500 USD y los declarantes conjuntos que ganan más de $415,000 USD están sujetos a algunas limitaciones. Los propietarios de negocios de servicios personales que ganan más no son elegibles para ninguna deducción. Aquellos en diferentes categorías comerciales aún pueden ser elegibles para una deducción limitada basada en la cantidad de salarios que pagan y el tipo de propiedad que poseen.
- Aquellos con niveles de ingresos entre los mencionados anteriormente son elegibles para una deducción limitada sin importar qué tipo de negocio de tributación de flujo directo tengan.
¿Tengo que Elegir la Tributación de Flujo Directo?
Aunque el tratamiento fiscal predeterminado para una LLC es la tributación de flujo directo, los propietarios pueden optar por pagar impuestos como corporaciones C. Una LLC que elige pagar impuestos de esta manera tendrá sus ganancias comerciales gravadas a la tasa actual de impuestos corporativos del 21%. Todas las ganancias que se le distribuyen a los propietarios como dividendos se gravarán (pagarán impuestos) a la tasa del impuesto sobre la renta personal de cada miembro. Este fenómeno se conoce como doble imposición.
Las ganancias retenidas de las corporaciones C no están sujetas al impuesto sobre la renta siempre que se reinviertan en el negocio y no se distribuyan a los accionistas.
El IRS ha establecido un límite de $250,000 USD en las ganancias corporativas retenidas. Una corporación que acumule más de esta cantidad sin un uso claro dentro de la empresa puede estar sujeta a un impuesto sobre las ganancias acumuladas del 20% sobre todos los fondos retenidos que excedan el limite.
¿Cuándo Tiene Sentido Pagar Impuestos Como una Corporación C?
Mientras las entidades de tributación de flujo directo son opciones comerciales muy atractivas, elegir pagar impuestos como una corporación C puede ofrecer una serie de beneficios para una LLC:
- No hay impuesto de trabajo por cuenta propia.
- Los inversionistas formales a menudo prefieren trabajar con C corps.
- Más posibilidad de cancelaciones de gastos:
- Primas de seguro de salud
- Seguro de vida
- Planes de ahorro de salud
- Planes de jubilación
- Membresías de gimnasio
- Vehículos de empresa
- Beneficios de vivienda
- Posibles deducciones en el impuesto estatal.
- Muchos estados con su propio impuesto sobre la renta empresarial permiten que las corporaciones C deduzcan sus pagos de impuestos federales. Esto puede o no ser un beneficio dependiendo de cuál sería tu responsabilidad fiscal corporativa frente a la de la tributación de flujo directo en tu estado.
- Reducción posible de la carga fiscal general.
- Dado que la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos redujo la tasa impositiva corporativa de una tasa máxima del 35% a una tasa fija del 21%, algunos propietarios de negocios que se encuentran con impositivos personales más altos pueden beneficiarse de los impuestos corporativos en lugar de la tributación de flujo directo.
